Il nuovo regime impatriati è stato completamente modificato dal Decreto Internazionalizzazione (D.Lgs. 209/2023).

Le nuove regole si applicano ai lavoratori che trasferiscono la residenza fiscale in Italia a partire dal 2024 e riguardano:

• lavoratori dipendenti;
• professionisti;
• lavoratori autonomi.

Non rientrano invece nel nuovo regime i redditi d’impresa.

L’obiettivo della normativa è incentivare il trasferimento in Italia di professionisti qualificati attraverso importanti agevolazioni fiscali.

---

Cos’è il regime impatriati

Il regime impatriati è un’agevolazione fiscale che consente di pagare meno tasse sui redditi prodotti in Italia dopo il trasferimento della residenza fiscale.

Con il nuovo regime:

• il 50% del reddito diventa esente da tassazione;
• il reddito imponibile si riduce quindi della metà;
• il beneficio opera entro il limite massimo di 600.000 euro annui.

In pratica, chi rientra in Italia paga imposte soltanto sul 50% del reddito agevolato.

---

Agevolazione rafforzata: detassazione al 60%

La normativa prevede un vantaggio ancora maggiore in presenza di figli minori.

In questi casi:

• il reddito imponibile scende al 40%;
• la detassazione sale al 60%.

L’agevolazione rafforzata si applica:

• quando il lavoratore si trasferisce in Italia con figli minori;
• oppure quando il figlio nasce o viene adottato durante il periodo agevolato.

Il beneficio continua anche dopo il raggiungimento della maggiore età del figlio, fino alla naturale scadenza del regime.

---

Requisiti per accedere al nuovo regime impatriati

Per poter accedere alle agevolazioni devono essere rispettate precise condizioni.

1. Trasferimento della residenza fiscale in Italia

Il lavoratore deve trasferire la propria residenza fiscale in Italia ai sensi dell’articolo 2 del TUIR.

---

2. Permanenza minima in Italia

Il contribuente deve impegnarsi a mantenere la residenza fiscale in Italia per almeno 4 anni.

In caso contrario:

• il beneficio decade;
• le imposte risparmiate devono essere restituite;
• possono essere applicate sanzioni e interessi.

---

3. Periodo minimo all’estero

Per accedere al regime il contribuente non deve essere stato fiscalmente residente in Italia nei 3 periodi d’imposta precedenti al rientro.

In alcuni casi il periodo richiesto sale a:

• 6 anni;
• 7 anni.

Questo accade soprattutto quando il lavoratore rientra in continuità con lo stesso datore di lavoro o gruppo societario.

---

Nuovo regime impatriati e modello Redditi

Uno degli aspetti più importanti riguarda la corretta compilazione della dichiarazione dei redditi.

Per i lavoratori dipendenti, normalmente l’agevolazione viene applicata direttamente dal datore di lavoro in busta paga.

In questo caso:

• il reddito indicato nel modello Redditi risulta già ridotto;
• non servono ulteriori operazioni particolari.

---

Quando serve compilare la casella “Casi particolari”

La casella “Casi particolari” deve essere compilata quando:

• il datore di lavoro non ha applicato il beneficio;
• il contribuente vuole recuperare l’agevolazione direttamente in dichiarazione.

I principali codici previsti sono:

Codice 6

Vecchio regime impatriati con imponibilità al 30%.

Codice 8

Vecchio regime impatriati con imponibilità al 10% per alcune regioni del Sud Italia.

Codice 16

Nuovo regime impatriati con imponibilità al 50%.

Codice 17

Nuovo regime impatriati con imponibilità al 40% in presenza di figli minori.

---

Differenze tra vecchio e nuovo regime impatriati

Vecchio regime

• detassazione ordinaria del 70%;
• in alcuni casi fino al 90%;
• regole più ampie;
• requisiti meno restrittivi.

---

Nuovo regime

• detassazione ordinaria del 50%;
• detassazione del 60% con figli minori;
• limite massimo di 600.000 euro;
• requisiti più stringenti;
• maggiore attenzione ai controlli fiscali.

---

Errori da evitare

Molti contribuenti rischiano errori nella gestione del regime impatriati.

Tra i più frequenti:

• errata verifica della residenza fiscale;
• compilazione sbagliata della dichiarazione;
• utilizzo del codice errato;
• mancanza dei requisiti temporali;
• problemi nella documentazione del trasferimento;
• errata gestione dei rapporti con il datore di lavoro.

Una gestione non corretta può comportare:

• perdita del beneficio;
• recupero delle imposte;
• sanzioni fiscali;
• verifiche dell’Agenzia delle Entrate.

---

Come dimostrare il trasferimento reale in Italia

È fondamentale conservare documentazione coerente che dimostri:

• trasferimento abitativo;
• contratto di locazione o acquisto immobile;
• presenza stabile in Italia;
• attività lavorativa effettiva;
• documentazione anagrafica;
• utenze e movimentazioni;
• iscrizioni scolastiche dei figli;
• elementi personali e familiari.

La coerenza documentale è oggi centrale nei controlli fiscali.

---

BPlanning: consulenza strategica sul regime impatriati

In BPlanning supportiamo professionisti, manager, imprenditori e lavoratori nel:

• trasferimento della residenza fiscale;
• analisi requisiti regime impatriati;
• pianificazione fiscale internazionale;
• gestione dichiarazioni dei redditi;
• compilazione modello Redditi;
• strutture societarie italiane ed estere;
• consulenza fiscale e legale integrata.

Il nostro team di commercialisti e consulenti analizza ogni situazione per costruire una strategia fiscale corretta e sostenibile.

---

Conclusioni

Il nuovo regime impatriati rappresenta ancora oggi una grande opportunità fiscale per chi trasferisce la propria residenza in Italia.

Tuttavia, rispetto al passato:

• i requisiti sono più rigidi;
• i controlli sono aumentati;
• la documentazione assume un ruolo fondamentale.

Per questo motivo è importante pianificare correttamente il trasferimento ed evitare errori nella gestione fiscale e dichiarativa.

---

Vuoi verificare se puoi accedere al regime impatriati?

Il team di BPlanning può aiutarti ad analizzare la tua situazione fiscale e costruire una strategia corretta per il trasferimento in Italia.

Richiedi una consulenza personalizzata con il team BPlanning.