Metodo storico o metodo previsionale per gli acconti IRPEF, IRES e IRAP? Scopri differenze, vantaggi, rischi e quando conviene scegliere ciascun criterio.
Acconti imposte: come scegliere tra metodo storico e metodo previsionale
Ogni anno imprese, professionisti e società devono versare gli acconti delle imposte relative al periodo d’imposta in corso. Una delle decisioni più importanti riguarda il criterio di calcolo da utilizzare: metodo storico oppure metodo previsionale.
La scelta incide direttamente sulla liquidità aziendale e sul rischio di versamenti insufficienti, con possibili sanzioni da parte dell’Agenzia delle Entrate.
In questa guida analizziamo il funzionamento dei due metodi, le differenze, i vantaggi e quando conviene utilizzare ciascuno.
Cosa sono gli acconti delle imposte
Gli acconti rappresentano un pagamento anticipato delle imposte che saranno dovute per l’anno in corso.
L’obiettivo è distribuire nel tempo il carico fiscale, evitando che il contribuente versi l’intera imposta soltanto al momento della dichiarazione dei redditi.
Gli acconti possono riguardare, tra le altre:
- IRPEF;
- IRES;
- IRAP;
- imposta sostitutiva dei contribuenti forfettari.
Il contribuente può scegliere il metodo di calcolo previsto dalla normativa.
Il metodo storico: il sistema più utilizzato
Il metodo storico determina l’acconto prendendo come riferimento l’imposta dovuta nell’anno precedente.
In pratica:
- per l’IRPEF si considera l’imposta netta risultante dalla dichiarazione;
- per IRES e IRAP si prende a riferimento l’imposta dovuta nell’ultimo periodo d’imposta.
L’acconto viene quindi calcolato sulla base di un dato già certo.
Vantaggi del metodo storico
Il principale punto di forza del metodo storico è la sicurezza.
Infatti:
- il calcolo si basa su dati già definitivi;
- riduce il rischio di errori;
- limita la possibilità di sanzioni per insufficiente versamento;
- rende più semplice la pianificazione fiscale.
Per questo motivo rappresenta il metodo maggiormente utilizzato da imprese e professionisti.
Gli svantaggi del metodo storico
Il metodo storico può però presentare un limite importante.
Se il reddito dell’anno in corso diminuisce sensibilmente rispetto all’anno precedente, il contribuente rischia di versare acconti molto superiori all’imposta che sarà realmente dovuta.
Questo comporta:
- minore liquidità disponibile;
- immobilizzazione di risorse finanziarie;
- eventuale recupero soltanto con saldo o rimborso.
Il metodo previsionale: come funziona
Il metodo previsionale consente invece di calcolare gli acconti sulla base dell’imposta che si prevede di dover pagare per l’anno in corso.
In sostanza il contribuente effettua una stima del risultato fiscale atteso e versa gli acconti in funzione di tale previsione.
Si tratta di uno strumento molto utile quando si prevede una significativa riduzione del reddito.
Quando conviene utilizzare il metodo previsionale
Il metodo previsionale può risultare particolarmente vantaggioso in presenza di:
- riduzione del fatturato;
- perdita di clienti importanti;
- diminuzione dei compensi professionali;
- incremento dei costi deducibili;
- eventi straordinari;
- cessazione o ridimensionamento dell’attività;
- investimenti che riducono il reddito imponibile.
In questi casi evita di anticipare imposte superiori a quelle effettivamente dovute.
I rischi del metodo previsionale
Il principale rischio riguarda una previsione troppo ottimistica.
Se, al termine dell’anno, l’imposta effettivamente dovuta risulta superiore rispetto a quella stimata, il contribuente potrebbe aver versato acconti insufficienti.
Le conseguenze possono essere:
- sanzioni per insufficiente versamento;
- interessi;
- necessità di ricorrere al ravvedimento operoso.
Per questo motivo il metodo previsionale richiede particolare prudenza.
Metodo storico e metodo previsionale a confronto
| Metodo storico | Metodo previsionale |
|---|---|
| Basato sull’imposta dell’anno precedente | Basato sulla stima dell’anno in corso |
| Maggiore sicurezza | Maggiore flessibilità |
| Riduce il rischio di sanzioni | Riduce gli anticipi fiscali |
| Può generare acconti troppo elevati | Richiede previsioni attendibili |
| Ideale in presenza di redditi stabili | Ideale quando il reddito diminuisce |
È possibile scegliere criteri diversi?
Sì.
La valutazione può essere effettuata separatamente per ciascuna imposta.
Ad esempio è possibile:
- utilizzare il metodo storico per l’IRPEF;
- adottare il metodo previsionale per l’IRAP;
- mantenere criteri differenti anche per altre imposte.
La scelta dipende dalle caratteristiche della singola base imponibile.
Il ruolo del secondo acconto
Il secondo acconto rappresenta spesso il momento migliore per effettuare una valutazione più precisa.
A questo punto dell’anno il contribuente dispone infatti di:
- dati contabili aggiornati;
- andamento del fatturato;
- costi già sostenuti;
- prospettive più attendibili sul risultato finale.
Questo consente di correggere eventuali stime effettuate in occasione del primo acconto.
Perché è importante documentare la scelta
Chi utilizza il metodo previsionale dovrebbe conservare tutta la documentazione che giustifica la stima effettuata.
Ad esempio:
- situazioni contabili infrannuali;
- bilanci provvisori;
- report economici;
- contratti cessati;
- perdita di clienti;
- eventi straordinari;
- previsioni di ricavi e costi.
Una documentazione completa può risultare molto utile in caso di controlli fiscali.
Le scadenze degli acconti
Per la generalità dei contribuenti gli acconti seguono il calendario fiscale previsto dalla normativa.
Per alcune categorie, come:
- contribuenti ISA;
- contribuenti forfettari;
- soggetti in regime di vantaggio;
possono inoltre essere previste proroghe dei termini di versamento stabilite annualmente dal legislatore.
È quindi opportuno verificare ogni anno le eventuali disposizioni speciali applicabili.
Come scegliere il metodo più conveniente
Non esiste una soluzione valida per tutti.
Generalmente:
Conviene il metodo storico quando:
- il reddito è stabile;
- non sono previsti cambiamenti rilevanti;
- si vuole minimizzare il rischio di sanzioni.
Conviene il metodo previsionale quando:
- il reddito è destinato a diminuire;
- il fatturato è in calo;
- si desidera preservare liquidità;
- sono disponibili dati contabili affidabili.
La decisione dovrebbe sempre essere supportata da un’attenta analisi economica e fiscale.
BPlanning ti aiuta nella pianificazione degli acconti
Una corretta gestione degli acconti consente di evitare versamenti eccessivi, migliorare la liquidità aziendale e ridurre il rischio di contestazioni.
I professionisti di BPlanning assistono imprese e professionisti nella:
- pianificazione fiscale;
- simulazione delle imposte;
- scelta tra metodo storico e previsionale;
- calcolo degli acconti;
- gestione dei ravvedimenti;
- ottimizzazione della liquidità aziendale.
Una pianificazione preventiva permette spesso di ottenere significativi benefici finanziari nel pieno rispetto della normativa.
Conclusioni
Il metodo storico e il metodo previsionale rappresentano due strumenti diversi per calcolare gli acconti delle imposte.
Il primo privilegia la sicurezza e riduce il rischio di errori, mentre il secondo consente una gestione più efficiente della liquidità quando si prevede una riduzione dell’imposta dovuta.
La scelta non dovrebbe mai essere automatica, ma basarsi su dati concreti, valutazioni prudenziali e un’attenta analisi dell’andamento economico dell’attività. In caso di dubbi è consigliabile affidarsi a un professionista per individuare la soluzione più conveniente e fiscalmente corretta.
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