Negli ultimi anni il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali 4.0 è diventato uno strumento fondamentale per le imprese che vogliono innovare la propria dotazione tecnologica. Tuttavia, l’introduzione dell’obbligo di comunicazione ex ante (preventiva) e ex post (consuntiva) ha generato dubbi e incertezze operative. Questa guida chiarisce:
- Quando e come inviare i modelli di comunicazione
- Le scadenze da rispettare
- Gli errori da evitare
- Un caso pratico di applicazione
1. Quadro normativo e finalità delle comunicazioni
- Legge 27 dicembre 2019, n. 160 (art. 1, cc. 189-190)
- Legge 30 dicembre 2020, n. 178 (art. 1, cc. 1051-1063)
- D.D. MIMIT 24 aprile 2024 (modello per investimenti 2024-2025)
- D.D. MIMIT 15 maggio 2025 (nuovo modello per investimenti 2025)
Scopo principale delle comunicazioni:
- Monitoraggio statistico dell’efficacia delle agevolazioni
- Prenotazione delle risorse disponibili
- Requisito per poter compensare il credito tramite F24 a partire dal 1° gennaio 2025
2. Quando serve la comunicazione ex ante (preventiva)
La comunicazione preventiva va inviata prima dell’utilizzo in compensazione del credito d’imposta, secondo questi criteri:
- Investimenti dal 30 marzo 2024 al 31 dicembre 2025 (o entro il 30 giugno 2026 se ordinati entro il 31/12/2025)
- Indicazione degli importi complessivi e ripartizione del credito
- Ordine cronologico di presentazione = priorità nella prenotazione delle risorse
Scadenze chiave:
- Entro il 31 gennaio 2026 per investimenti completati entro il 31/12/2025
- Entro il 31 gennaio 2026 per investimenti previsti nel 2025
3. Quando serve la comunicazione ex post (consuntiva)
La comunicazione di completamento (ex post) certifica l’effettiva realizzazione dell’investimento:
- Interconnessione al ciclo produttivo (data rilevante per i beni 4.0)
- Termine di invio:
- Entro il 31 gennaio 2026 per investimenti ultimati al 31/12/2025
- Entro il 31 luglio 2026 per investimenti completati entro il 30/06/2026
Senza questa comunicazione non è possibile utilizzare il credito in compensazione.
4. Modello di comunicazione e canali di invio
Dal 18 maggio 2024 la trasmissione avviene esclusivamente via portale GSE, secondo il modello approvato dal D.D. MIMIT. Non sono più accettate PEC o email.
Campi principali del modello:
- Dati aziendali (PEC, codice fiscale, sede)
- Tipologia di bene e categoria 4.0
- Data del primo impegno giuridicamente vincolante (ordine accettato)
- Percentuale e importo degli acconti versati
- Data di interconnessione e fine lavori
5. Casi pratici ed errori frequenti
Caso della Beta S.r.l. (metalmeccanica):
- 15 marzo 2024: firma contratto e acconto 20%
- 20 aprile 2024: consegna macchinario
- 25 maggio 2024: interconnessione
→ Obbligo di comunicazione preventiva perché l’interconnessione avviene dopo il 30/03/2024.
Errori da evitare:
- Considerare il solo ordine d’acquisto come “data di realizzazione”
- Inviare la comunicazione ex post senza preventiva
- Ritardare la trasmissione oltre le scadenze previste
- Utilizzare il credito in compensazione senza aver inviato entrambi i modelli
6. FAQ rapide
6.1 Se ometto la comunicazione preventiva, perdo il credito?
No: il diritto sorge con l’effettiva realizzazione dell’investimento. Tuttavia, non potrai utilizzare il credito in compensazione finché non invii il modello ex ante.
6.2 Posso inviare la comunicazione in ritardo?
Sì, purché non abbia già utilizzato il credito in F24. Il ritardo blocca l’uso del beneficio fino all’invio corretto.
6.3 Qual è la data di realizzazione dell’investimento?
Per i beni 4.0, la data di interconnessione al sistema produttivo aziendale.
7. Best practice per non sbagliare
- Pianifica per tempo l’ordine e l’acconto (20%)
- Segna in calendario le scadenze ex ante ed ex post
- Verifica i dati nel portale GSE prima dell’invio
- Conserva traccia di email di conferma e ricevute
- Coinvolgi il consulente fiscale per un doppio controllo
8. Conclusioni e invito all’azione
Il rispetto delle comunicazioni ex ante ed ex post è essenziale per sfruttare appieno il credito d’imposta sui beni strumentali 4.0. Pianificare con anticipo, conoscere le scadenze e utilizzare correttamente il portale GSE sono le chiavi per evitare sorprese e blocchi nell’utilizzo del beneficio.
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