Vendite intracomunitarie a distanza & OSS – Rimborso IVA e plafond per chi vende online (es. Amazon)

1️⃣ Idea chiave (da chiarire subito al cliente)

• Il regime OSS (One Stop Shop):
  • ti semplifica versamenti e dichiarazioni IVA estera;
  • ti dispensa da fatture, registri e dichiarazione IVA italiana per quelle operazioni.
• MA se vuoi:
  • plafond da esportatore abituale
  • e/o rimborso IVA annuale/trimestrale (regime art. 30 e 38-bis DPR 633/72),

allora per le vendite a distanza intracomunitarie devi comunque:

👉 Emettere fattura, registrare le operazioni e indicarle in dichiarazione IVA, secondo le regole italiane ordinarie.

Altrimenti, quelle vendite non contano né per il plafond né per il rimborso.

2️⃣ Vendite a distanza B2C intra-UE: cosa sono

Parliamo di vendite a privati consumatori UE (B2C) quando:

• i beni sono spediti da uno Stato membro ad un altro;
• il trasporto è:
  • effettuato dal fornitore, oppure
  • effettuato “per suo conto”, anche indirettamente (corriere, logistica marketplace, ecc.).

Sono vendite a distanza intracomunitarie se:

• partenza da uno Stato UE → arrivo in un altro Stato UE;
• destinatario:
  • persona fisica non soggetto IVA, oppure
  • ente che beneficia di non imponibilità ex art. 72 DPR 633/72 (organismi internazionali, consolari, ecc.);
• esclusi:
  • beni soggetti ad accisa,
  • mezzi di trasporto nuovi,
  • beni da installare/montare a cura del fornitore nello Stato di arrivo.

3️⃣ Quando il fornitore “interviene indirettamente” nel trasporto

C’è intervento indiretto quando, per esempio:

• il fornitore subappalta il trasporto a un corriere;
• si assume (anche solo parzialmente) la responsabilità della consegna;
• addebita al cliente le spese di spedizione per poi girarle al corriere;
• promuove o organizza la consegna tramite terzi (es. interfaccia marketplace che gestisce la consegna).

NON c’è intervento del fornitore se:

👉 È il cliente che si organizza il trasporto in autonomia, senza che il fornitore entri in alcun modo nella logistica.

4️⃣ Dove si applica l’IVA: soglia 10.000 € e principio di destinazione

Dal 1° luglio 2021:

• Unica soglia UE di 10.000 € (al netto IVA) annui, riferita in totale a:
  • vendite a distanza intra-UE B2C;
    • servizi TTE (telecomunicazioni, teleradiodiffusione, elettronici) B2C resi verso altri Stati UE.

📌 Regole:

• Se non superi 10.000 € (anno precedente + anno in corso):
  • puoi applicare l’IVA del tuo Paese di partenza,
  • salvo opzione per tassazione a destino (Paese cliente).
• Se superi 10.000 €:
  • dalla cessione che fa superare la soglia in poi:
    • l’IVA si applica nel Paese di destinazione;
    • questo vale per il resto dell’anno e per l’anno successivo.

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5️⃣ Regime OSS: cosa ti semplifica davvero

🔹 Ambito soggettivo

OSS UE (art. 74-sexies DPR 633/72) per:

• soggetti passivi domiciliati o residenti in Italia;
• soggetti extra-UE con stabile organizzazione in Italia;
• soggetti extra-UE senza stabile UE, che spediscono i beni dalla UE.

🔹 Ambito oggettivo

Copre:

• servizi B2C resi in altri Stati UE;
• vendite a distanza intracomunitarie di beni (anche tramite marketplace);
• alcune cessioni interne facilitate da interfacce elettroniche.

🔹 Effetto pratico: dispensa dagli adempimenti interni

Chi è in OSS:

• NON deve:
  • emettere fattura IVA italiana per quelle operazioni (salve regole speciali),
  • registrare le operazioni nei registri IVA italiani,
  • indicare tali operazioni nella dichiarazione IVA annuale (Titolo II DPR 633/72).

Deve invece:

• presentare una dichiarazione trimestrale OSS (anche a zero);
• indicare:
  • operazioni per ciascun Paese UE,
  • aliquote,
  • imposta da versare;
• versare l’IVA tramite il portale, senza F24 e senza compensazione orizzontale.

Se versa di più → rimborso entro 30 giorni sul conto indicato.

⚠️ Importante: l’IVA OSS non è detraibile nel regime OSS stesso. La detrazione resta possibile solo per attività fuori OSS, gestite in modo ordinario in Italia.

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6️⃣ Plafond & rimborso IVA: quando contano le vendite a distanza

Le vendite a distanza intracomunitarie:

• sono non imponibili ex art. 41, co. 1, lett. b), DL 331/93;
• concorrono al plafond di esportatore abituale ex art. 8, co. 2, DPR 633/72;
• concorrono al requisito del rimborso IVA (art. 30, co. 2, lett. b) e art. 38-bis DPR 633/72):
  operazioni non imponibili > 25% del volume d’affari.

👉 Questo resta vero anche dopo OSS, perché l’art. 41, co. 4 DL 331/93 continua a richiamare le vendite a distanza per la formazione del plafond.

MA solo a una condizione fondamentale:

🔺 Le operazioni devono essere fatturate e contabilizzate secondo le regole italiane ordinarie.

Quindi, per farle contare ai fini di:

• plafond;
• rimborso trimestrale (modello TR);
• rimborso annuale,

il soggetto deve:

1. Emettere fattura ex art. 46 DL 331/93;
2. Registrare le operazioni nei registri IVA (artt. 23 e 24 DPR 633/72);
3. Indicarle in dichiarazione IVA:
   • rigo VE30, campo 3;
4. Indicarle nel modello TR (rimborso trimestrale):
   • righi TA30 e TD2.

Se non lo fa (perché si avvale in pieno della dispensa OSS):

👉 Le vendite a distanza non rilevano ai fini del 25% e non danno diritto al rimborso su quella base.

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7️⃣ Chiarimenti AE: quando sei obbligato a “doppia gestione” e quando no

🔹 Risposta AE 802/2021

Dice, in sintesi:

• Se vuoi che le vendite a distanza:
  • contino per il plafond,
  • e per i rimborsi,
• puoi usare OSS e contemporaneamente:
  • fatturare e registrare in Italia → doppio binario:
    • OSS per la gestione IVA “a destino” e versamenti;
    • documentazione ordinaria per i regimi nazionali (plafond / rimborso).

🔹 Risposta AE 493/2022

Chiarisce il limite:

• Se le operazioni OSS non vengono usate per:
  • acquisire status di esportatore abituale,
  • o incrementare il plafond / presupposto di rimborso,
• allora NON sei tenuto a documentarle anche secondo la normativa interna.

In pratica:

🔸 Se NON vuoi che le vendite OSS entrino nel calcolo del plafond e dei rimborsi → puoi limitarti alla sola gestione OSS (dispensa piena).
🔸 Se invece vuoi usarle a tuo favore per plafond/rimborso → devi rinunciare alla dispensa per quelle operazioni e trattarle anche come operazioni non imponibili ordinarie (fattura + registri + dichiarazione).

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9️⃣ Caso pratico – Vendite su Amazon con OSS & rimborsi IVA

Immagina un’impresa italiana che:

• vende beni su Amazon a privati in vari Paesi UE;
• usa OSS per le vendite verso Paesi in cui non è identificata ai fini IVA.

🔹 Scenario 1 – Solo OSS, nessuna fattura interna

• Per le vendite OSS:
  • presenta dichiarazione trimestrale OSS;
  • versa l’IVA (smistata poi agli altri Stati UE).
• Non emette fattura italiana né registra le operazioni ai sensi del DPR 633/72.
• Effetto:

❌ Non può considerare quelle vendite a distanza:

• né per il plafond,
• né per il rimborso annuale/trimestrale (25% del volume d’affari),
  anche se sono operazioni non imponibili ex art. 41.

Risultato: Niente plafond aggiuntivo da quelle vendite, niente rimborso basato su quelle.

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🔹 Scenario 2 – OSS + fatturazione interna per vendite a distanza (scelta strategica)

Stessa impresa, ma decide che:

• per le vendite a distanza B2C verso certi Paesi UE:
  • dichiara e versa l’IVA tramite OSS,
  • ma in più:
    • emette fattura ex art. 46 DL 331/93;
    • registra le operazioni in Italia;
    • le indica in VE30, modello TR, ecc.

Effetto:

✅ Ora quelle vendite:

• concorrono al plafond (esportatore abituale),
• concorrono al 25% per il rimborso IVA.

Quindi, se ha molti acquisti con IVA italiana (ad esempio stock, logistica, servizi, pubblicità), potrà chiedere rimborso più facilmente grazie al peso delle vendite a distanza non imponibili.

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🔹 Scenario 3 – Vendite in Paesi UE dove è già identificata IVA (es. DE, FR)

Per le vendite a distanza in Paesi dove la stessa impresa:

• è già identificata IVA localmente (no OSS su quelle operazioni),
• emette fatture e registra come vendite non imponibili ex art. 41,

allora:

✅ Queste vendite rientrano a pieno titolo:

• nel plafond,
• nel presupposto del rimborso IVA (25% operazioni non imponibili),
  senza bisogno di OSS.

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🔟 Come usarlo in pratica con i tuoi clienti “Amazon / e-commerce”

Quando ti siedi con un cliente che vende su Amazon (FBA o meno) in tutta Europa, le domande chiave da fargli sono:

1. Usi OSS? Per quali Paesi?
2. Sei identificato IVA localmente in alcuni Stati UE? Dove?
3. Ti interessa davvero:
   • avere plafond alto (acquisti senza IVA),
   • chiedere rimborsi IVA frequenti (TR/annui)?

Se la risposta è sì:

• valuta se conviene:
  • rinunciare alla dispensa totale OSS per alcune operazioni;
  • oppure mantenere la doppia gestione (OSS + fatturazione interna) almeno per la parte strategica di vendite che ti serve per superare il 25%.

Se vuoi, nel prossimo messaggio ti preparo una tabellina decisionale tipo:

• OSS “puro” vs OSS + fatturazione vs identificazione locale,
• con pro/contro in termini di:
  • complessità amministrativa,
  • uso plafond,
  • potenziale rimborso IVA,
  • cash flow.

Per approfondire gli adempimenti IVA delle vendite online transfrontaliere, scopri i servizi BPlanning di contabilità e assistenza fiscale.

Domande frequenti

Dove si considerano effettuate le vendite a distanza intra-UE B2C?

• Regola generale: nello Stato di destinazione dei beni (arrivo della spedizione).
• Eccezione (mini soglia): se non superi 10.000 € annui (vendite a distanza + servizi TTE B2C), puoi continuare ad applicare l’IVA del tuo Stato di partenza, salvo opzione per tassazione a destino.

Dal momento in cui supero 10.000 €, quando cambia il regime?

• Dal momento stesso della cessione che fa superare la soglia:
  • quella cessione e tutte le successive → tassazione nello Stato di destinazione;
  • le operazioni precedenti restano tassate nel Paese di origine.

Se aderisco a OSS posso detrarre l’IVA?

• No, nell’ambito OSS l’IVA non è detraibile.
• Puoi detrarre l’IVA solo per operazioni gestite nel regime IVA ordinario (in Italia), non per quelle direttamente dichiarate in OSS.