Assegnazioni e Trasformazioni Agevolate: la Proroga al 2026 e Tutto Ciò che Devi Sapere

Scopri come sfruttare fino al 30 settembre 2026 le agevolazioni per l’assegnazione e la cessione di beni ai soci, la trasformazione in società semplice e l’estromissione agevolata degli immobili strumentali. Guida Bplanning con esempi pratici, scadenze e riferimenti normativi.

Introduzione
La bozza della Legge di Bilancio 2026 (art. 14) conferma fino al 30.09.2026 le misure già note di “assegnazione agevolata”, “trasformazione agevolata” ed “estromissione agevolata”. Queste misure consentono a società di persone e capitali e agli imprenditori individuali di alleggerire la fiscalità su plusvalenze e riserve, migliorando la liquidità e semplificando la successione o la cash-out dei beni aziendali.

Indice

1. Che cosa sono le agevolazioni prorogate
2. Soggetti e beni agevolabili
3. Meccanismo d’imposta sostitutiva
4. Scadenze da rispettare
5. Imposte indirette e oneri accessori
6. Esempi pratici
7. Riferimenti normativi
8. Come ti può aiutare Bplanning
9. Che cosa sono le agevolazioni prorogate
   La disciplina consente, entro il 30.09.2026, di:
   • assegnare o cedere ai soci beni immobili non strumentali o beni mobili registrati non utilizzati nell’attività;
   • trasformare società di capitali in società semplice mantenendo agevolazioni analoghe;
   • estromettere immobili strumentali dagli imprenditori individuali.
10. Soggetti e beni agevolabili
    Possono accedere al regime:
    • Società di capitali e di persone, purché il socio risulti tale al 30.09.2025 o si iscriva nel libro soci entro 30 giorni dall’entrata in vigore della legge.
    • Imprenditori individuali che intendano mantenere beni immobili strumentali nel patrimonio personale.

I beni agevolabili sono:
• Immobili non strumentali (capannoni ceduti per finalità personali);
• Beni mobili registrati (automezzi, navi, aeromobili);
• Immobili strumentali in capo a imprese individuali.

3. Meccanismo d’imposta sostitutiva
   – Base imponibile: differenza tra valore normale del bene e costo fiscalmente riconosciuto.
   – Aliquota sostitutiva: 8% (10,5% per le società di comodo con almeno 2 esercizi in perdita fiscale).
   – Alternative di calcolo (per immobili):
   • Valore catastale rivalutato ex art. 52 D.P.R. 131/1986;
   • Maggiore tra corrispettivo pattuito e valore normale.
   – Riserve in sospensione d’imposta: 13% sostitutiva.
4. Scadenze da rispettare
   • 30.09.2026 – termine per assegnazioni e trasformazioni agevolate;
   • 31.05.2026 – termine per estromissione agevolata degli immobili strumentali degli imprenditori individuali;
   – Versamento imposta in 2 rate: 60% entro 30.11.2026, 40% entro 30.06.2027.
5. Imposte indirette e oneri accessori
   • Registro: ridotta al 50% se dovuta;
   • Ipotecarie e catastali: sempre fisse;
   • IVA: ordinaria, nessuna agevolazione.
6. Esempi pratici
   Esempio 1 – Società Beta S.r.l.
   Beta, con beni contabili di € 200.000 e valore normale € 300.000, decide l’assegnazione agevolata di un immobile non strumentale. L’8% di sostitutiva si calcola su € 100.000 (300.000 – 200.000), per un’imposta pari a € 8.000.

Esempio 2 – Trasformazione agevolata
Gamma S.p.A., cessando l’attività commerciale, si trasforma in società semplice entro il 30.09.2026 mantenendo il regime sostitutivo dell’8% sui beni conferiti.

Esempio 3 – Estromissione per imprenditore
Marco, titolare di un capannone strumentale, lo estromette entro il 31.05.2026. Sulla plusvalenza di € 50.000 paga l’8% su tale importo in due rate.

7. Riferimenti normativi
   • Art. 14 Disegno di Legge di Bilancio 2026 (bozza 17.10.2025)
   • Legge 208/2015, art. 1 commi 184-197
   • Legge 197/2022 e Legge 207/2024
   • D.M. 5.10.2016 e circolari Agenzia Entrate 26/E e 37/E 2016
8. Come ti può aiutare Bplanning
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Domande frequenti

Le risposte riprendono il caso e il periodo descritti nell’articolo.

Quali operazioni prende in considerazione la guida sulle agevolazioni?

La guida distingue assegnazione o cessione di beni ai soci, trasformazione in società semplice ed estromissione di immobili dell’imprenditore individuale. Sono operazioni diverse per soggetti, beni, effetti e documenti. La convenienza deve essere ricostruita sul caso concreto e sulla disciplina applicabile al periodo, non dedotta dal solo nome dell’agevolazione.

Il richiamo a una bozza di legge prova che la misura è attualmente disponibile?

No. Il testo richiama espressamente una bozza della Legge di Bilancio 2026. Quel riferimento descrive il contesto dell’articolo e non basta da solo ad attestare disponibilità attuale, requisiti o scadenze della misura. Prima dell’operazione occorre verificare la disposizione applicabile e la situazione di società, soci e beni coinvolti.

Perché distinguere assegnazione, trasformazione ed estromissione?

Assegnazione, trasformazione ed estromissione non riguardano necessariamente gli stessi soggetti e non producono gli stessi effetti. La guida le tratta separatamente e propone esempi distinti. Una valutazione deve individuare prima l’operazione effettiva, i beni e il relativo regime, quindi confrontare imposte, costi e adempimenti.