Fringe benefit 2025: soglie 1.000/2.000 €, PDR al 5%, bonus affitto 5.000 € per neoassunti trasferiti. Verifiche, scadenze e conguaglio per i datori di lavoro.
Cosa cambia (in breve)
- Fringe benefit 2025: esenti fino a 1.000 € per tutti; 2.000 € se il dipendente ha figli fiscalmente a carico (con inclusione di utenze, interessi mutuo 1ª casa e canone di locazione dell’abitazione principale entro soglia). Conferma fino al 2027. Edenred Italia+1
- Premi di risultato 2025: imposta sostitutiva 5% (in luogo del 10%), con limiti e condizioni della normativa sui PDR. laborability.com+3LeggiOggi+3Fisco e Tasse+3
- Lavoratori neoassunti e trasferiti: esenzione IRPEF fino a 5.000 €/anno (per 2 anni) su canoni di locazione e spese di manutenzione dell’immobile locato, se assunti a TI nel 2025 e trasferiti oltre 100 km (requisiti reddituali e dichiarazione). Esenzione solo fiscale. pmi.it+2Fisco e Tasse+2
Disciplina generale e verifiche sui figli a carico
- Soglia 1.000 €: per la generalità dei dipendenti (beni/servizi in natura).
- Soglia 2.000 €: per dipendenti con figli a carico (inclusi rimborsi/pagamenti di utenze domestiche, interessi mutuo prima casa, canone di locazione dell’abitazione principale entro soglia). Edenred Italia
Per essere “a carico”, il figlio deve avere (2025):
- ≤ 24 anni: reddito ≤ 4.000 €;
- > 24 anni: reddito ≤ 2.840,51 €.
👉 La condizione va verificata al 31 dicembre e documentata con autocertificazione (codice fiscale dei figli): l’Agenzia lo ha chiarito già con circ. 23/E/2023. Vale anche il “cassa allargato”: ciò che si eroga entro il 12 gennaio 2026 rileva ancora per il 2025. cndl.it
Attenzione: il limite è un tetto (non franchigia). Se lo superi, tutto il valore dei benefit diventa imponibile fiscale e contributivo.
Premi di risultato al 5% (2025)
Requisiti in sintesi:
- Accordo aziendale/territoriale;
- Variabilità dell’importo e collegamento a obiettivi (produttività, redditività, qualità, efficienza, innovazione) misurabili e verificabili;
- Tetto 3.000 € lordi;
- Spetta ai lavoratori con reddito da lavoro dipendente 2024 ≤ 80.000 €.
Aliquota 5% confermata per il 2025 (orizzonte prorogato nelle istruzioni). LeggiOggi+2Fisco e Tasse+2
Bonus affitto neoassunti che si trasferiscono (fino a 5.000 €)
Per i tempo indeterminato assunti 1/1/2025–31/12/2025 che trasferiscono la residenza oltre 100 km dalla precedente:
- Esenzione IRPEF fino a 5.000 €/anno (due anni) su canone di locazione e spese di manutenzione dell’immobile locato;
- Richiesti: reddito 2024 ≤ 35.000 €, dichiarazione sostitutiva del lavoratore (con dati residenza precedente), documentazione canoni/spese;
- Esenzione solo fiscale (restano dovuti contributi). Fisco e Tasse+1
Checklist operativa HR/Payroll
| Cod. | Scadenza | Cosa fare |
|---|---|---|
| A | 31/12/2025 | Mappare beneficiari (platea 1.000 € / 2.000 € con figli) |
| B | 31/12/2025 | Definire tipi di fringe erogabili e valore normale |
| C | prima di E | Raccogliere autocertificazioni figli a carico (art. 12 TUIR) |
| D | prima di E | Informativa RSU sui benefit erogati nel periodo |
| E | entro 12/01/2026 | Erogare fringe (vale il “cassa allargato”) |
| F | prima di I | Verifica finale figli a carico (31/12) |
| G | prima di I | Raccogliere autocertificazione definitiva |
| H | dicembre 2025 | Conguaglio fiscale (e contributivo) |
| I | 31/01/2026 | Esposizione in LUL di dicembre e invio UniEmens |
Conguaglio e recuperi: cosa controllare
Se la soglia è superata (considerando anche benefit erogati da altri datori), il datore deve:
- Aumentare la retribuzione imponibile di dicembre dell’intero valore dei fringe 2025;
- Trattenere la quota contributiva del lavoratore non trattenuta durante l’anno;
- Correggere UniEmens (dicembre 2025 o flussi di regolarizzazione). Istruzioni INPS mess. 3884/2023. inps.it+2inps.it+2
Esempio pratico
Sara (dipendente con 1 figlio di 22 anni a carico: reddito annuo del figlio < 4.000 €) riceve nel 2025:
- 1.800 € tra buoni carburante e spesa;
- 300 € di rimborso utenze domestiche.
Totale 2.100 € → supera la soglia 2.000 € → imponibile intero (2.100 €) a dicembre (fiscale + contributivo) e aggiornamento UniEmens/LUL.
Errori da evitare (top-5)
- Superare la soglia 1.000/2.000 € pensando di tassare “solo l’eccedenza”.
- Non allineare benefit erogati da più datori nella stessa annualità.
- Applicare la soglia 2.000 € senza autocertificazione e codici fiscali dei figli.
- Dimenticare che i PDR al 5% richiedono accordo e target misurabili.
- Rimborsare canoni/spese ai neoassunti senza verificare 100 km, reddito 2024 e finestra biennale.
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- Policy fringe e modulistica (autocertificazioni, informative RSU, check 31/12).
- Disegno PDR compliant (obiettivi, accordo, misurabilità) e simulazioni netto/per il lavoratore.
- Bonus affitto neoassunti: istruttoria requisiti, fac-simile dichiarazioni, tracciabilità fiscale.
- Supporto conguaglio: controlli soglie, UniEmens, gestione recuperi.
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